Списание дебиторской задолженности

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Помогите кто может! Я что-то совсем запуталась. Мы ООО на ОСНО и у нас возникла следующая ситуация: в апреле 2011 г. наш контрагент был ликвидирован (все документы это подтверждающие у нас есть), но сумму его задолженности мы списали в БУ только в октябре 2014 г. и подали в ИФНС уточненную декларацию по НП за 2011 г., и в ней отразили сумму списанной ДЗ. Сейчас налоговая настаивает на том, что мы должны были списать ДЗ не позднее апреля 2014 г. Но насколько я понимаю налоговым периодом по НП считается год, соответственно, декларацию за 2011 г. я имела право подать до 28.03.2015 г. (для цех целей, чтобы уменьшить сумму налога на прибыль по списанной ДЗ) и могла увеличить сумму внереализационных расходов за 2011 г. Надеюсь Вы меня поняли. Благодарю за помощь!

  Добрый день.
  
  Налоговым законодательством не ограничено каким-либо сроком право налогоплательщика представлять в налоговые органы уточненные декларации.
  
  При налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов могут быть учтены только безнадежные долги (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Датой признания расходов от списания безнадежного долга для целей налогообложения прибыли будет являться дата истечения срока исковой давности (письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475).
  В уменьшение налогооблагаемой прибыли безнадежная дебиторская задолженность списывается с учетом НДС, так как пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит специальной оговорки в отношении того, что сумма долга принимается без учета НДС. Таким образом, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС. Это мнение основано на определении КС РФ от 12.05.2005 N 167-О и подтверждается письмами Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, УФНС России по г. Москве от 05.06.2007 N 20-12/052920.
  
  Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила организацию-должника из ЕГРЮЛ по причине того, что она фактически прекратила свою деятельность, если запись об этом внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2014 (Письмо Минфина от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556). Такой долг станет безнадежным только по истечении срока исковой давности.